巴黎圣母院税的亮点 & 遗产规划学会

第49届圣母院税 & 遗产规划学院于9月20日至9月22日举行, 2023, 在南本德的世纪中心, Indiana. 圣母院税 & 遗产规划学会为遗产规划专业人士提供了一系列主题, 包括实用的指针，将帮助从业者无论他们的客户是高净值个人或更中等净值的客户. 本文提供了该研究所的一些亮点.

信托资产基础. 当赠与人将资产转让给赠与人信托时, 该事务是一个非识别事务. 一些评论人士认为，适用的规则允许在赠与人去世后，赠与人信托中持有的资产的基准有所提高. 美国国税局发布Rev. Rul. 2023-2, 表明在设保人去世后，设保人信托所持有的财产不会根据第1014条作出基差调整.

考虑如何保护脆弱的成年人免受老年人虐待. 在处理易受攻击的客户端时, 在决定适当的行动过程中，从业者必须考虑适用的道德责任. 一些预防遗产规划的考虑因素包括积极建议共同受托人和共同代理. 建议客户对账户进行监控，以防欺诈. 在与客户讨论遗产规划问题时，与他们详细讨论无工作能力规划.

农作物作为慈善捐款. In Furrer v. Commissioner, T.C. Memo. 2022-100. 纳税人将农作物转让给两个crat. 这些作物是玉米和大豆. 纳税人上了上诉法庭后比以前更糟了. 法院指出，上访者从事农业经营, 他们农场种植的玉米和大豆构成了普通的收入财产. Thus, 任何慈善捐款的扣减将限于其成本或作物的调整基础. 这个基是0.

GRAT Planning. grat是一个极好的工具，用于减少遗产税的遗产价值. 对资产进行估值是成功使用GRATs的一个重要方面. GRATS依赖于超越国税局对增长的假设. 使用grat的策略包括使用极短期限的高回报grat. 考虑99年的GRAT. 使用重新感恩的策略.

政府补助金的估值. 在CCA 201939002, 美国国税局的立场是，在评估转让给GRAT的公开交易股票的礼物时，该公司正在参与合并讨论, 评估必须考虑到潜在的合并. 在CCA 201252018, GRAT被完全取消资格，因为纳税人使用了低估的评估. 资助政府资助补助金, 审查有关评估的规则，并确保评估将在国税局的审查下进行.

非慈善信托的慈善规划. 鉴于目前所得税和遗产税制度的结构, 使用非授予人信托，不是为慈善捐赠而设计的，成为慈善捐赠的理想工具. 信托的最高所得税等级为14,450美元. 如果信托属于高税级，所有受益人也属于高税级(或者根本不希望向受益人分配), 将非慈善信托的收入分配给慈善机构的策略可以减轻所得税负担. 如果信托允许受托人进行慈善分配, 使用慈善策略相当简单. 信托没有规定有能力进行慈善分配的, 信托保护人可能会增加一个慈善受益人. 可以将这笔钱分配给受益人，然后受益人可以进行慈善捐款. 这样做并不总是像直接从信托基金向慈善机构进行慈善分配那样省税, 但在没有其他选择的情况下，它确实有效. 在设计新的信托时, 考虑允许分配给慈善机构, 培养拒绝施舍的能力, 并以允许慈善捐赠的方式使用委任权.

作者简介

Mary E. Vandenack, J.D.， ACTEC, CAP®，COLPM®，认证遗产规划师®(杰出)提名人

玛丽是内布拉斯加州奥马哈市Vandenack Weaver有限责任公司的首席执行官、创始人和管理成员. 她在税务领域是一位备受尊敬的从业者, 信托及遗产, 私人财富规划, 资产保护规划, 高管薪酬, 企业和企业继任计划, 税务争议解决, 以及免税实体. 玛丽还拥有精神卫生法和专业许可方面的专业知识. 她为企业和企业主提供服务, executives, 房地产开发商和投资者, 卫生保健提供者, 金融行业的公司, 以及免税组织. 玛丽是美国律师协会房地产信托和房地产部门的成员，她在规划委员会和理事会任职. 她也是美国律师协会法律实践部门的成员，目前担任副主席. Mary被提名为ABA LTRC杰出法律技术女性, 获得詹姆斯·基恩电子律师奖, 并担任美国律师协会信息和技术系统常务委员会委员. 玛丽经常就税务问题发表文章和演讲, benefits, 资产保护规划, 以及遗产规划主题以及实践管理主题，包括改善法律服务的提供, 技术在实践中的规律和过程自动化. 在会议上，玛丽也会经常教授瑜伽或正念课程. 玛丽主持了一个播客: 法律有远见的人.